23 Desember 2015 Nie-inwoners en Amerikaanse aandele-opsies 8211 Belasbare of dit is baie algemeen vir VS ouer maatskappye te sleutel nie-inwoner vreemdeling werknemers van hul buitelandse filiale sluit in hul voorraad opsie planne. Wat gebeur wanneer die nie-inwoner oefen die opsies of verkoop die opsies Is die nie-inwoner onderhewig aan terughoubelasting Is daar 'n Amerikaanse belasting liassering vereiste Soos met enige belasting vraag, die antwoord is Dit hang. Dit hang af of die nie-inwoner werknemer gewerk het in die VSA Indien die werknemer nie in die VSA gewerk die uitoefening van die opsie sal nie aanleiding gee tot VS belasbare inkomste te gee. Die toekenning of uitoefening van 'n opsie kan lei tot belasting in die inwoner land, volgens hulle plaaslike belastingwette. As die nie-inwoner werknemer in die VSA gewerk dan kan hy onderworpe aan VS inkomstebelasting op 'n gedeelte van of al die verspreiding. Verspreiding is die oorskot van die mark prys van die voorraad op datum van uitoefening oor die opsie prys. Die sleutel is om te bepaal of die verspreiding is VS bron of buitelandse bron. Smeer sal oorweeg Amerikaanse bron gebaseer op die aantal werksdae spandeer in die VSA gedurende die vestigingstydperk. As die nie-inwoner werknemer toegestaan word nie-gekwalifiseerde voorraad opsies (NSOs), sal die VSA bron gedeelte van die verspreiding is onderworpe aan loon terughou en sal belasbaar wees. As die nie-inwoner werknemer aansporing voorraad opsies (ISOs) ontvang, is daar oor die algemeen geen Amerikaanse belasting implikasie op oefening. As daar 'n diskwalifiserende ingesteldheid maw die ISO verkoop binne twee jaar na die ISO toegestaan of 'n jaar na die ISO uitgeoefen word, dan is die werknemer besef gewone inkomste op die verspreiding. Bepaling moet gemaak word indien die verspreiding is VS bron of buitelandse bron soos hierbo genoem. As daar geen diskwalifiserende ingesteldheid en die werknemer is 'n nie-inwoner vreemdeling ten tyde van die koop toe sal hy gewoonlik vrygestel van VS kapitaalwinsbelasting op die hele gewin. 'N gewilde alternatief vir aandele-opsies is 'n beperkte voorraad eenheid (RSU) plan. Onder 'n RSU beplan die werknemer 'n bindende reg om voorraad te ontvang in die toekoms ontvang. Die werknemer is oor die algemeen nodig is om 'n vestiging vereiste om die voorraad te ontvang bevredig. Die werknemer erken gewone inkomste gelyk aan die billike markwaarde van die voorraad wanneer versprei, minus die bedrag, indien enige, wat die werknemer betaal vir die voorraad. Indien die werknemer is 'n nie-inwoner vreemdeling en gewerk het in die VSA dan die inkomste sal oorweeg Amerikaanse bron vergoeding inkomste gebaseer op die aantal werksdae spandeer in VSA gedurende die vestigingstydperk. Dubbele belasting mag voorkom, afhangende van die wette van die plaaslike land. Onder die belastingwette van die meeste ander lande die ontvangs van voorraad is onderhewig aan onmiddellike inkomstebelasting ondanks die voorwaardes verbonde aan die voorraad beperkings. Belastingverdragen speel 'n belangrike rol in baie gevalle as wat hulle kan help om kruis-grens inkomstebelasting sake uit te skakel en te versag dubbele belasting van inkomste verkry deur aandele-options. Publications Publications Belasting van Werknemer Stock Options Baie besighede gebruik aandele-opsies aan te trek en te beloon goeie werknemers. Stock opsies gee werknemers die geleentheid te bied om deel te hê aan die toekomstige groei van 'n maatskappy sonder die vermindering van die companyrsquos kontantvloei. As die voorraad opsies behoorlik gestruktureer, kan die werknemer geniet die voordeel van 'n belasting-doeltreffende basis. Werknemers ontvang tipies voorraad opsies, die toestaan van hulle die reg om aandele van die werkgewer korporasie te koop teen 'n vaste prys (die uitoefeningsprys) op 'n datum in die toekoms. Die toekenning van die voorraad opsie nie skep 'n onmiddellike belasting gebeurtenis vir die werknemer. A belasbare diensvoordeel word geaktiveer wanneer die werknemer die opsies uitoefen en verteer aandele van die maatskappy. Die voordeel is gelyk aan die bedrag, indien enige, waarmee die billike markwaarde (FMV) van die aandele ten tye van die werknemer te verkry oorskry wat deur die werknemer vir die aandele (die uitoefeningsprys) bedrag betaal. Die indiensneming voordeel is ook bygevoeg om die employeersquos aangepas kostebasis (ACB) vir belastingdoeleindes so die indiensneming voordeel nie weer belas op 'n latere ingesteldheid. Die werknemer kan ook geregtig op 'n verrekening aftrekking gelykstaande aan 50 persent van die bedrag van die werk tot voordeel indien sekere voorwaardes nagekom word. Oor die algemeen, die aftrekking is beskikbaar indien die verkry aandele voorgeskrewe aandele (tipies gewone gewone aandele), die uitoefeningsprys was nie minder nie as die FMV van die aandele ten tye van die opsies toegeken, en die werknemer is die hantering van die werkgewer by armrsquos lengte. Die aftrekking resultate in die indiensneming voordeel effektief belas word asof dit 'n kapitaalwins, nieteenstaande die feit dat die voordeel is inkomste uit werk. Hoewel voorraad opsie voordele is ingesluit in 'n employeersquos inkomste uit werk, is die werkgewer korporasie nie toegelaat word om 'n aftrekking te eis ten opsigte van daardie voordele. Waar die voorraad opsie plan bied 'n werknemer die keuse om kontant te ontvang in plaas van aandele, en die werknemer kies om kontant te ontvang, is die werkgewer toegelaat 'n aftrekking vir die kontantbetaling. Tog kan die werknemer nie aanspraak maak op die 50 persent aftrekking op die voordeel indiensneming bedrag terselfdertyd tensy die werkgewer lêers 'n verkiesing om die aftrekking op die kontantbetaling voorafgaan. Kanadese-beheerde private korporasie Bogenoemde reëls is selfs meer voordelig as die werkgewer 'n Kanadese-beheerde private korporasie (CGBM), 'n private maatskappy wat nie beheer word deur 'n nie-Kanadese inwoners of openbare maatskappye. Die tydsberekening van die belasting van die indiensneming voordeel uitgestel tot die belasting jaar waarin die werknemer die aandele verkoop, in teenstelling met die belasting jaar waarin die werknemer die aandele verkry. Die indiensneming voordeel sal bereken word soos hierbo bespreek. Daarbenewens kan die werknemer ook aanspraak maak op die 50 persent verrekening aftrekking solank die individu hou die aandele van die CGBM vir ten minste twee jaar voordat hulle verkoop. Daar is geen vereiste dat die uitoefeningsprys ten minste gelyk is aan die FMV op die datum van toekenning, of enige vereiste dat die aandele kwalifiseer as voorgeskrewe aandele in aanmerking te kom vir die aftrekking. Oorweeg, byvoorbeeld, 'n sleutel werknemer, Bob, wat opsies toegestaan in 2015 tot 1000 gewone aandele van sy werkgewer maatskappy te verkry teen 'n uitoefeningsprys van 10 per aandeel, wat is die huidige FMV. In 2016, die FMV verhoog tot 20 per aandeel en Bob uitoefen sy opsies, die aankoop van 1000 aandele vir 10,000. In 2018, die aandele te verhoog tot 30 per aandeel en Bob besluit om sy aandele te verkoop. Die belastinggevolge vir Bob daarvan afhang of die maatskappy wat dit uitreik is 'n CGBM of nie: As die maatskappy wat dit uitreik is nie 'n CGBM, sal Bob belasting op die indiensneming voordeel betaal wanneer hy oefen sy opsies en verkry die aandele in 2016. Omdat die aandele is gewone gewone aandele en die uitoefeningsprys is nie minder nie as die FMV van die aandele ten tye van die opsies toegeken (Bob is die hantering van sy werkgewer by armrsquos lengte), mag Bob ook beweer 'n aftrekking van 50 persent van die werk tot voordeel, effektief belas dit teen dieselfde tempo as 'n kapitaalwins. Dus, sal Bob 'n inkomste indiensneming insluiting van 5000 het in 2016, en toe hy sy aandele verkoop sal hy 'n belasbare kapitaalwins van 5000 besef in 2018. As die maatskappy wat dit uitreik is 'n CGBM, sal Bob nie om belasting te betaal op die indiensneming voordeel totdat hy beskik oor die aandele in 2018. as gevolg Bob het die aandele vir meer as twee jaar na die opsies uitgeoefen, sal hy ook in staat wees om 'n aftrekking gelykstaande aan 50 persent van die voordeel eis. As Bob die aandele vir minder as twee jaar gehou het, sou hy nog steeds in staat wees om die 50 persent aftrekking van die indiensneming voordeel eis sedert die ander voorwaardes voldoen (dws die aandele voorgeskryf aandele, die uitoefeningsprys was nie minder nie as FMV en Bob is die hantering van sy werkgewer by armrsquos lengte). Dus, sal Bob 'n totale netto inkomste insluiting van 10,000 in 2018, bestaande uit die inkomste 5,000 indiensneming (wat verband hou met die toename in die sharesrsquo waarde na aftrekking van die 50 persent aftrekking toe hy sy opsies uitgeoefen in 2016), plus die 5000 belasbare kapitaalwins gerealiseer met die vervreemding van die aandele. Bob in staat kan wees om skuiling die 5000 belasbare kapitaalwins indien die aandele wat hy verkoop is in aanmerking kom vir die kapitaalwins vrystelling vir gekwalifiseerde kleinsakekorporasie aandele. Individue is geregtig op 'n leeftyd kapitaalwins vrystelling van tot 813600 (vir 2015) op sodanige aandele. Maar, as die aandele afname in waarde en Bob hulle in 2018 vir 10.000 verkoop (minder as hul 20,000 waarde toe hy die opsies uitgeoefen), hy sal steeds 'n inkomste insluiting van 5000 (die indiensneming voordeel na die 50 persent aftrekking), wat onderhewig is aan belasting, en 'n 5000 toelaatbare kapitaalverlies ((10,000-20,000) x 50 persent). Hoewel die indiensneming voordeel gegun dieselfde belastingbehandeling as 'n kapitaalwins, dit is nie eintlik 'n kapitaalwins. So, die 5000 toelaatbare kapitaalverlies besef in 2018 mag nie gebruik word om die indiensneming voordeel verreken. As jy dit oorweeg om 'n voorraad opsie plan in die komende maande, kontak jou Collins Barrow adviseur vir meer inligting en leiding. Linda Woo, CPA, CA, is 'n senior belastingbestuurder in die Collins Barrow Toronto LLP kantoor. Inligting is stroom 23 Oktober 2015. Die inligting vervat in hierdie release inligting is van 'n algemene aard en is nie bedoel om die omstandighede van enige persoon of entiteit aan te spreek. Alhoewel ons poog om akkurate en tydige inligting te voorsien, kan daar geen waarborg dat die inligting akkuraat as die datum waarop dit ontvang of dat dit sal voortgaan akkurate in die toekoms te wees is nie. Niemand behoort op te tree op sodanige inligting sonder toepaslike professionele advies na 'n deeglike ondersoek van die spesifieke situasie. Pas Filter Voorgestelde inhoud Wat doen 'n paar werknemervoordele planne te kry verkeerd Swak ontwerpte planne kan koste te lok in jou plan, terwyl dit ook nie werknemers te beskerm teen die mees ernstige mediese risiko's. Montreal, QC uitvoering maak Terug na skool is 'n opwindende tyd vir families, maar vir ouers wat hard om die basiese koste van die verhoging van 'n gesin dek werk, kan die ekstra las van die aankoop van skoolklere en voorrade stresvolle finansieel wees. Red Deer, AB uitvoering maak Collins Barrow Red Deer onlangs aangekondig dat sy skuif na 'n nuwe Red Deer adres in Petrol Alley. Daarbenewens het die firma nou het 'n nuwe kantoor in Sylvan Lake, die toevoeging van finansiële dienste waarde vir kliënte in die gebied. Baker Tilly International is 'n toonaangewende internasionale netwerk van 'n hoë gehalte, onafhanklike rekeningkundige en besigheid raadgewende firmas verenig deur 'n verbintenis tot uitsonderlike kliëntediens te verskaf. Collins Barrow verwys na die vereniging van lid maatskappye van Collins Barrow Nasionale Cooperative Ingelyf, wat elkeen 'n afsonderlike en onafhanklike regspersoon. Bly op die hoogte kopie Collins Barrow Nasionale Cooperative Ingelyf. Alle regte reserved. Exercises van Werknemer Stock Options deur Nie-inwoner vreemdelinge 'n buitelandse individuele vestig in die Verenigde State van Amerika, werk vir 'n Amerikaanse werkgewer en verdien opsies onder sy of haar werkgewers voorraad opsie plan. Hy of sy die land verlaat, verloor inwoner status en dan oefen die Amerikaanse aandele-opsies. Wanneer gaan die Verenigde State belas die werknemer - en op watter Hierdie belasting kwessie kom op die kruising van internasionale, korporatiewe en werknemervoordele belasting. As dit nie vierkantig val binne 'n enkele spesiale, kon min praktisyns die vraag onvoorbereid beantwoord. Verder het artikels wat handel oor die kwessie, tesame met ander belasting probleme wat voorkom by die Nexus van aandeelgebaseerde vergoeding en internasionale belastingreg geneig om groep nie. As gevolg hiervan, 'n paar van die spesifieke na die VSA belasting behandeling besonderhede word beskou as net kortliks. Byvoorbeeld, 'n uitstekende artikel deur Thomas Bissell en Alfred Giardina n opsomming van die saak soos volg: quot As die vreemdeling het nie die opsie uitoefen totdat hy sy Amerikaanse opdrag voltooi het. verskuif na 'n ander land en 'n nie-inwoner vreemdeling, sou Amerikaanse belasting gewoonlik opgelê net op die Amerikaanse bron gedeelte van die verspreiding. quot (1) Indien die interaksie van internasionale, korporatiewe, werknemervoordele en weerhouding reëls is ingewikkeld voor 2005, hul interaksie met die nuwe Internal Revenue Code Artikel 409A is selfs meer so. Benewens die oorweging van plaaslike en internasionale belasting, belasting verdrae en die subset van wette wat spesifiek op expatriating voormalige burgers en inwoners moet praktisyns die nuwe uitgestelde vergoeding reëls en 'n drakoniese nuwe straf regime dink. Die waarskynlikheid van die vermiste 'n belangrike kwessie het opgestaan met die spel. Dit werk bied 'n gedetailleerde, maar hanteerbare ontleding van al die Amerikaanse belasting kwessies wat hierdie scenario kan produseer. Dit begin met 'n bespreking werknemer voorraad opsies in 'n suiwer binnelandse konteks, die ondersoek van die tipes opsies, hoe hulle belas en die verskillende weerhouding verpligtinge waartoe werkgewers is onderhewig. Dit gaan voort om die kompleksiteite wat 'n internasionale raamwerk stel te bespreek. Plaaslike belasting van Stock Options Grant, vestiging, oefening en verkoop Wanneer 'n werkgewer verleen voorraad opsies om 'n werknemer, is daar vier gebeurtenisse wat kan, in teorie, aktiveer 'n werknemers belastingaanspreeklikheid: die verlening van die opsie, die vestiging van die opsie, die uitoefening van die opsie en die werknemers verkoop van die voorraad onderliggende die opsie. Wanneer 'n werknemer 'n opsie toegestaan word, ontvang hy of sy die reg het om 'n sekere bedrag van voorraad aan te koop teen 'n sekere prys (genoem die opsie prys) op of na 'n datum in die toekoms. Wanneer die werknemer eers kan koop en hou die onderliggende aandeel aan die ooreengekome prys, is die voorraad opsie sê vir vestig. Gewoonlik moet die opsiehouer voortgaan om te werk vir die werkgewer tot die opsie setel. 'N Werknemer wat sy of haar werkgewer verlaat voordat die opsie baadjies mag dit verbeur, maar na die opsie baadjies, die werknemer hou dit onvoorwaardelik - hy of sy kan dit uit te oefen, selfs as hy of sy aftree, is afgedank of gaan om te werk vir 'n ander werkgewer . Na 'n opsie baadjies, dit uitgeoefen kan, maar dit kan uitgeoefen word slegs vir 'n beperkte tydperk, waarna die opsie verval en die werknemer verloor die reg om die voorraad te koop by die opsie prys. Wanneer die werknemer die onderliggende aandeel aan die ooreengekome prys verkry, word hy of sy het die opsie om uitgeoefen het. Die werknemer mag of nie mag nie daarna verkoop die onderliggende aandeel. Algemene beginsels van voorraad opsie belasting Artikel 83 (a) van die kode bepaal dat 'n werknemer wat eiendom ontvang in ruil vir dienste inkomste gelyk aan die bedrag waarmee die eiendom se billike markwaarde oor die aankoopprys (dit wil sê, die bedrag wat die werknemer betaal moet erken vir die eiendom) wanneer die werknemers regte op die eiendom vestig. Onder hierdie algemene reël, is 'n werknemer belas word op 'n voorraad opsie sodra dit berus. Maar die Kongres en die Tesourie bepaal dat hierdie reël sal moeilik wees om aansoek te doen om werknemer voorraad opsies, want daar is dikwels geen gereed mark vir hulle. Gevolglik is die toepassing Tesourie regulasies bepaal dat die werknemer voorraad opsies belas óf op hul oefening datum (dit wil sê, die datum waarop die werknemer die opsie uitoefen) of iewers na die oefening datum waarop die werknemer die voorraad onderliggende die opsie verkoop. Die belasting tydsberekening hang af van die tipe voorraad opsie die werknemer inhou. Daar is twee soorte werknemer voorraad opsie: niestatutêre (of nie-gekwalifiseerde) opsies en statutêre (of gekwalifiseerde) opsies. Die voormalige is gewone, hardloop-van-die-meul opsies. Die werkgewer gee die werknemer die reg het om 'n sekere bedrag van voorraad te koop op of na 'n sekere datum vir 'n sekere prys. Nie-statutêre opsies belas ingevolge artikel 83 en gepaardgaande regulasies. Laasgenoemde verskaf meer belasting uitstel as nie-gekwalifiseerde opsies en toelaat dat die belastingbetaler om alle inkomste verband hou met die opsies as langtermynkapitaalgroei wins te behandel. Maar ten einde sodanige voordele geniet, werknemers moet voldoen aan sekere vereistes. Statutêre opsies belas ingevolge artikel 422 en gepaardgaande regulasies. Nie-statutêre voorraad opsies Belasting van nie-statutêre voorraad opsies Omdat werknemer voorraad opsies nie betroubaar gemeet kan word gewaardeer op hul toelae of vestigingsdatum, is hulle oor die algemeen belas wanneer uitgeoefen. (2) 'n Werknemer oefeninge 'n opsie deur die aankoop van die onderliggende aandeel aan die ooreengekome prys (dit wil sê, die opsie prys). Indien die werknemer was om die voorraad onmiddellik na oefening te verkoop, sal hy of sy die verskil tussen sy of haar keuse prys en die aandele billike markwaarde besef - dit is die verspreiding genoem. Gevolglik Artikel 83 behandel 'n werknemer uitoefening van 'n voorraad opsie asof hy of sy 'n afslag aankoop van voorraad gemaak het: die werknemer belas word op die verspreiding. Soos Artikel 83 behandel die verspreiding as vergoeding, is die verspreiding gekenmerk as gewone inkomste eerder as kapitaalwins as die werknemer opsiehouer het belasting betaal op die verspreiding, kan hy of sy in besit is van die voorraad met 'n hoër basis dat die verspreiding sluit. (3) So, 'n werknemer wat onmiddellik na oefening sou geen kapitaalwins op die transaksie erken die voorraad verkoop, selfs al is die aandele verkoop prys kan hê grootliks oortref die prys die werknemer betaal om dit te bekom (in hierdie geval, die opsieprys ). Met ander woorde, wanneer die werknemer die opsie uitoefen en betaal inkomstebelasting op die verspreiding, kan hy of sy neem die voorraad met 'n aangepaste grondslag gelyk aan die billike markwaarde (die opsie prys plus die verspreiding van belasting is pas betaal). Die opsieprys mag sy of haar aankoopprys wees nie, maar omdat hy of sy inkomstebelasting betaal op die verspreiding, die billike markwaarde op oefening is die aangepaste basis. Nadat uitgeoefen die opsie, die werknemer beklee die onderliggende aandeel met hierdie basis en sonder inagneming van die aandele oorsprong in 'n nie-statutêre voorraad opsie - die kompenserende aspek is gesluit. (4) Verder, die werknemer beklee die voorraad suiwer as 'n belegger. Weerhouding van nie-statutêre voorraad opsies Werkgewers het Artikel 3402 loon weerhouding verpligtinge met betrekking tot nie-statutêre werknemer voorraad opsies. Die opsie verspreiding op 'n nie-statutêre voorraad opsie is by bruto inkomste ingesluit as lone en, as sodanig, is onderhewig aan loon weerhouding kragtens artikel 3402. (5) In die algemeen, weerhouding vereistes wat voortspruit grond nie-kontant vergoeding is identies aan dié ontstaan op grond van kontant vergoeding. (6) Dit is die geval selfs al, in die streng sin van die woord, kan kontant nie meer onmoontlik wees van 'n nie-kontant betaling. Gevolglik is die Internal Revenue Service (IRS) bepaal dat die werkgewer die nodige reëlings moet quotmake om te verseker dat die bedrag van die vereiste om weerhou belasting is beskikbaar vir betaling in moneyquot. (7) Ten einde sodanige reëlings te tref, kan die werkgewer bloot die belasting van die vergoeding werknemers kontant te weerhou, maar hierdie metode kan finansiële swaarkry veroorsaak vir 'n paar werknemers. Die IRS laat werkgewers om hierdie potensiaal swaarkry te verlig deur tydsberekening van die weerhouding ten einde enige slegte gevolge te verminder. (8) Maar hierdie buigsaamheid is beperk tot spesifieke kontekste wat nie die uitoefening van werknemer voorraad opsies insluit nie. In plaas daarvan, die IRS toelaat kontantlose oefening, waardeur die werknemer die opsie uitgeoefen betaal die opsie prys deur die verkoop van sommige van die voorraad terug na die korporasie. Dus, die werknemer ontvang voldoende kontant om die opsie prys en enige terughoudingsbelasting betaal. (9) Die impak van Artikel 409A Die belasting van werkgewer voorraad opsies dramaties verander in 2004 toe die Kongres 'n nuwe wet op nie-gekwalifiseerde uitgestelde vergoeding te regeer bekendgestel (dit wil sê, uitgestelde vergoeding nie gedek onder die Wet Werknemer aftree-inkomste Security). (10) Nie-gekwalifiseerde uitgestelde vergoeding word onderhewig aan die nuwe Artikel 409A wanneer 'n werknemer 'n wetlik afdwingbare reg om dit, en vergoeding onderhewig aan 409A word belasbare toe nie meer onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. Artikel 409A hoë vereistes stel aan uitgestelde vergoeding en drakoniese boetes vir nie-nakoming. Soos kompenserende voorraad opsies vertraag verwesenliking van inkomste-opsie, kan 'n paar aandele-opsies binne die bestek van artikel 409A, wat kan lei tot die versnelling of toename (of albei) van die werknemers belasting val. 'N Werknemer met 'n gevestigde reg tot uitgestelde vergoeding wat nie voldoen aan die vereistes van Artikel 409A is onmiddellik na belasting op die uitgestelde vergoeding onderwerp. Die werknemer is ook onderhewig aan 'n 20 boete en rente loop van die jaar van vestiging. (11) Uitsondering op Artikel 409A vir-aandeel-gebaseerde vergoeding In die algemeen, Artikel 409A nie van toepassing op nie-gekwalifiseerde voorraad opsies, met dien verstande dat die uitoefeningsprys is nie laer as die billike markwaarde op die toekenningsdatum. Maar Tesourie regulasies bykomende kriteria wat 'n voorraad opsie plan moet voldoen ten einde te kwalifiseer vir die uitsondering. Byvoorbeeld, die vereiste dat die onderliggende aandeel wees diens-ontvanger voorraad beperk opsies om gewone aandele wat uitgereik is deur die werkgewer of korporasies in 'n opwaartse ketting van eienaars met 'n beherende belang (gewoonlik 50 eienaarskap) in die onderstaande korporasie. (12) Op grond van hierdie reël, enige toekenning van aandele-opsies in voorraad met 'n dividend voorkeur of geslag van 'n filiaal korporasie sou wees onderhewig aan Artikel 409A. Anti-verandering bepalings verder die vrystelling van voorraad opsie planne uit Afdeling 409A beperk. 'N Afname in die uitoefeningsprys word beskou as die toestaan van 'n nuwe opsie. (13) Ten einde vrygestel te wees van Artikel 409A, hierdie nuwe opsie moet voldoen aan dieselfde kriteria as die oorspronklike opsie, insluitend die vereiste van 'n uitoefeningsprys groter as of gelyk aan die billike markwaarde op die toekenningsdatum. 'N onderwater opsie (dit wil sê, 'n opsie in voorraad met 'n waarde minder as die uitoefeningsprys) sal voldoen aan hierdie vereiste. Maar, as die voorraad het toegeneem in waarde, die geagte nuwe opsie sal noodwendig misluk die toets op die nuwe, geag toekenningsdatum en sal dus onderhewig aan Artikel 409A. 'N opsie wat buite die vrystelling van Artikel 409A sal byna sonder uitsondering in stryd met dit omdat betaling van die uitgestelde inkomste-opsie plaasvind op 'n ontoelaatbare sneller. Artikel 409A beperk die toelaatbare gebeure wat 'n verspreiding van uitgestelde vergoeding kan veroorsaak. (14) Toelaatbare verspreiding gebeure sluit in afsondering van diens, ongeskiktheid, dood, vaste skedule, verandering in beheer en onvoorsiene noodgevalle. (15) Oefening is nie een van die toelaatbare verspreiding gebeure. So, die wysiging van 'n opsie wat nie onderwater snellers belasting en die oplegging van boetes ingevolge artikel 409A, betaalbaar (met toeval belang) van die oomblik dat die opsie setel. Die regulasies ook uitbreidings van die oefening tydperk verbied nadat óf die laaste moontlike vervaldatum onder die oorspronklike toekenning of 'n datum 10 jaar na die oorspronklike toekenning, wat ook al die vroegste is. (16) 'n opsie uitgebrei op hierdie wyse behandel word as 'n bykomende uitstel funksie van die oorspronklike toekenningsdatum gehad het. So, is die voorraad opsie geag geskend Artikel 409A van die datum en rente subsidie loop dienooreenkomstig. Tydsberekening van Artikel 409A oortredings Die belasbare gevolge van 'n Artikel 409A skending afhang van twee faktore: die tydsberekening van die skending en die bedrag van die vergoeding aan die orde. Ongeag die tydsberekening van die skending, is geen vergoeding berus en dus geen belasting verskuldig is tot en met die aansienlike risiko van verbeurdverklaring verval. (17) Maar die vergoeding moet ingesluit word in inkomste die oomblik is dit berus. As die opsie onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring op die datum van die oortreding bly, het die belasting nie as gevolg van val totdat die risiko van verbeurdverklaring verval. Byvoorbeeld, baie voorraad opsies vereis dat die ontvanger om voort te gaan om dienste te lewer tot 'n sekere datum, op watter tyd die werknemers reg om die opsies sal vestig. Solank as wat die indiensneming verwante toestand is nog nie nagekom word nie, die opsies is onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring en Artikel 409A oortredings sal nie aktiveer belasting. Dus, 'n opsie teen 'n uitoefeningsprys onder die billike markwaarde van die voorraad op die datum en uitgeoefen kan ná vier jaar van diens toekenning verteenwoordig 'n onmiddellike skending van Artikel 409A, maar geen belasting val as gevolg van, daarom begin geen belangstelling opbou tot vier jaar van diens verloop. Wanneer Artikel 409A oortredings plaasvind voor oefening Belasting voor oefening, soos vereis in die voorbeeld hierbo, kan die besluit van beduidende waardering probleme vereis. In die geval dat belasting versnel kragtens artikel 409A sodanig dat die opsie-houer belas voor oefening, die belasbare vergoeding is die waarde van die opsie self. Dit sluit in die opsie voorreg soos omskryf in Reg Artikel 1,83-7 (b) (3). Maar die kompenserende aspek van die opsie oop bly en Artikel 409A bly van krag wees tot oefening. (18) So, kan die opsiehouer bykomende inkomste te verwesenlik en aangaan bykomende straf wanneer die opsie uitgeoefen word. Statutêre voorraad opsies Belasting van statutêre voorraad opsies statutêre voorraad opsies is 'n spesiale kategorie werknemers aandele-opsies en word nie belas word op oefening. (19) Die houer van 'n statutêre opsie nie inkomste nie herken totdat hy of sy beskik oor die onderliggende aandeel, op watter tyd hy of sy inkomste erken in 'n bedrag gelyk aan die verskil tussen die verkoopprys en sy of haar hand in die voorraad . (20) Maar die werknemer beklee die voorraad met 'n opsie-prys basis, eerder as om met 'n basis gelyk aan billike markwaarde op oefening (soos in die geval van 'n nie-statutêre opsie sou wees), omdat hy of sy nie betaal het nie belasting op die verspreiding by oefening. Na oefening die werknemer beklee die onderliggende aandeel as 'n belegger. Die daaropvolgende verkoop van die onderliggende aandeel belas as die eenvoudige verkope van 'n kapitale bate sonder agting vir die aandele oorsprong as 'n statutêre opsie. So, is dit belas as langtermynkapitaalgroei gewin, nie gewone inkomste. Die houer van 'n statutêre opsie uitstel nie net belasting totdat hy of sy die voorraad verkoop, maar ook verseker dat alle inkomste uit die transaksie is belas as kapitaalwins. Ten einde hierdie voordele van uitstel en recharacterization geniet, moet die werknemer 'n aantal vereistes, insluitende beheer - tydperk vereistes te voldoen. Laasgenoemde vereistes bestaan uit twee onafhanklike voorskrifte: die werknemer moet vermy die afhandeling van die voorraad tot twee jaar na die datum toekenning of 'n jaar na die datum van oordrag van die aandele self (dit wil sê, die uitoefening datum), wat ook al die vroegste is. (21) Met ander woorde, beide tydperke moet verloop voordat die werknemer sy of haar aandele kan verkoop sonder om te val uit die statutêre voorraad opsie regime. 'N Werknemer wat beskik oor sy of haar voorraad voordat beide tydperke Raak betrokke by 'n diskwalifiserende ingesteldheid verloop wanneer daar 'n diskwalifiserende ingesteldheid is, die opsiehouer erken beide gewone inkomste en die kapitaalwins op die transaksie. Onbevoeg gesindhede 'n Werknemer wat beskik oor voorraad in 'n diskwalifiserende ingesteldheid erken inkomste in die jaar van aanslag van die ingesteldheid. (22) Die werknemer erken as gewone inkomste die oortollige (indien enige) van die aandele billike markwaarde op oefening oor die opsie prys. (23) Bykomende wins gerealiseer ingesteldheid beskou as kapitaalwins. Hierdie belasting behandeling weerspieël dié van nie-statutêre voorraad opsies - gewone inkomste op die verspreiding, kapitaalwins op die onderliggende aandele gevolglike toename in waarde. A gediskwalifiseer statutêre opsie bied 'n voordeel bo 'n nie-statutêre opsie: die werknemer uitstel van belasting op die verspreiding totdat hy of sy beskik oor die voorraad. Maar omdat 'n diskwalifiserende ingesteldheid vind plaas by 'n maksimum van twee jaar ná die oefening op datum, die beskikbare uitstel is minimaal. Indien die werknemer die voorraad vir minder as die waarde daarvan op oefening verkoop en die transaksie is sodanig dat 'n verlies word (dit wil sê, dit is nie 'n geskenk of 'n verkoop tussen verwante persone), spesiale reëls geld. Die werknemer nie belastingaanspreeklikheid bepaal deur die behandeling van die twee transaksies punt vir punt (dit wil sê, in 'n reeks), die erkenning van die eerste gewone inkomste (dit wil sê, waarde op oefening oor opsieprys), dan 'n kapitaalverlies (dit wil sê, verkoopprys meer as waarde op oefening). In plaas daarvan, die uitoefening van die opsie en die verkoop van die onderliggende aandeel geïntegreer en die werknemer erken as gewone inkomste die bedrag waarmee die verkoopprys oor die opsie prys. (24) Gevolglik is die waarde op oefening raak irrelevant vir die berekening van die werknemer net gewone inkomste tot die mate dat die verkoopprys oorskry die opsieprys erken. Weerhouding van statutêre voorraad opsies weerhouding inhou nie 'n probleem in die nie-statutêre konteks, want soos die werkgewers weerhouding verpligting ontstaan in die jaar van oefening, die werkgewer weet dat die verpligting bestaan en weet die korrekte bedrag te weerhou. In teenstelling, weerhouding in die statutêre konteks inhou beduidende praktiese probleme: dit vereis dat die werkgewer te weerhou op 'n transaksie wat tussen 'n persoon wat nie meer 'n werknemer en 'n derde party wat waarskynlik onbekend aan die werkgewer kan wees plaasvind. Die werkgewer mag nie eens weet dat die transaksie plaasgevind het. Verder, indien die werknemer nie meer werk vir die werkgewer, kan die werkgewer nie betaling verpligtinge teenoor die voormalige werknemer waaruit sodanige belasting kan weerhou het. Hierdie probleem is aangespreek deur die Kongres in die Amerikaanse Jobs Creation Act van 2004, wat bepaal dat Artikel 3402 weerhouding geld nie vir statutêre opsies. (25) Wanneer 'n werknemer uitoefen n statutêre voorraad opsie en daarna betrokke is by 'n diskwalifiserende ingesteldheid, die werkgewer het geen weerhouding verpligting met betrekking tot die kompenserende inkomste toeskryfbaar aan die transaksie. Die oplossing van die administratiewe probleem op hierdie manier effektief uitgeskakel toesig deur die enigste herhaling spelers in die voorraad opsie konteks, naamlik die werkgewers. Werkgewers is in 'n beter posisie om die ingewikkelde belastingstelsel leer en hou rekords wat hulle in staat sal stel om werknemers tyd in die buiteland op te spoor. Indien die werkgewer het nie 'n aansporing om die belastingstelsel te leer en te hou die nodige rekords, moet die werknemer alleen die korrekte hantering van belasting op die voorraad opsie leer en maak 'n relatief ingewikkelde disaggregation van die inkomste toeskryfbaar aan die voorraad verkoop. Die mate waarin werknemers en voormalige werknemers het akkuraat berig die inkomste toeskryfbaar aan die diskwalifiserende vervreemding van statutêre voorraad opsies is buite die bestek van hierdie werk egter, lyk dit waarskynlik dat dit is relatief laag. 'N beter oplossing bestaan uit 'n weerhouding verpligting aanleiding tot op oefening. sou die werkgewer verplig wees om terug te hou op die opsie verspreiding kragtens artikel 3402, ongeag of die opsie was statutêre of nie-statutêre. Sodra die hou tydperk het verstryk, het 'n werknemer wat 'n statutêre opsie gehou en nie besig met 'n diskwalifiserende ingesteldheid kan dien vir 'n terugbetaling.
No comments:
Post a Comment